Common Corporate Tax Base: En Skattemæssige ændring af opgørelse af skattepligtig indkomst
Oversat titel
Common Corporate Tax Base
Forfatter
Hemmingsen, Rasmus
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Afleveret
2018-05-30
Antal sider
73
Resumé
Specialet undersøger EU-Kommissionens forslag om en fælles selskabsskattebase (Common Consolidated Corporate Tax Base, CCTB) og dets betydning for opgørelsen af skattepligtig indkomst i Danmark med særligt fokus på afskrivningsloven og ligningsloven. Med udgangspunkt i en retsdogmatisk og komparativ analyse sammenlignes CCTB’s bestemmelser, især artiklerne om afskrivninger og forsknings- og udviklingsudgifter, med danske regler, praksis og centrale domme. Analysen omfatter definitionen af selskaber, hvilke aktiver der er afskrivningsberettigede, afskrivningsmetoder (lineære afskrivninger og saldometoden) samt samspillet mellem EU-direktiv og national beskatning, herunder ligningslovens regler om fradrag. Der inddrages også myndigheders og brancheorganisationers vurderinger af direktivets formål og konsekvenser. Resultaterne peger på væsentlige uklarheder og manglende præcision i direktivets formuleringer, som kan give betydelige fortolkningsforskelle afhængigt af læserens baggrund. På den baggrund konkluderes, at CCTB ikke bør implementeres i sin nuværende form, da direktivet ikke er tilstrækkeligt klart til at sikre den ønskede transparens og administrative lettelser uden yderligere præciseringer.
This thesis examines the European Commission’s proposal for a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCTB) and its implications for calculating taxable income in Denmark, with a particular focus on the Danish Depreciation Act (Afskrivningsloven) and the Tax Assessment Act (Ligningsloven). Using a doctrinal and comparative legal approach, the analysis contrasts CCTB provisions—especially those on depreciation and research and development expenses—with Danish statutes, case law, and administrative practice. The study addresses the definition of companies, the scope of depreciable assets, depreciation methods (straight-line and declining-balance), and the interaction between EU directives and national taxation, including deduction rules in Ligningsloven. It also considers perspectives from authorities and professional bodies on the directive’s aims and effects. The findings highlight significant ambiguities and a lack of specificity in the directive’s wording, creating a risk of divergent interpretations depending on readers’ backgrounds. The thesis concludes that CCTB should not be implemented in its current form, as it is insufficiently clear to deliver the intended transparency and administrative cost reductions without further clarification.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord