CFC-lovgivning fra et dansk perspektiv og udviklingen heraf
Oversat titel
CFC-legislation from a danish perspective and the development of here of
Forfatter
Christensen, Ludvig Stampe Damgaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Afleveret
2025-01-02
Antal sider
64
Resumé
Specialet undersøger, hvordan de danske skatteregler om kontrollerede udenlandske selskaber (Controlled Foreign Companies, CFC) har udviklet sig fra deres indførelse i 1995 og frem til i dag, med særlig vægt på de ændringer, der fulgte af lov L 89 fra 2021. Formålet med CFC-regler er at modvirke aggressiv skatteplanlægning, hvor overskud flyttes til kontrollerede selskaber i udlandet for at reducere skatten. Specialet sætter udviklingen ind i en international kontekst ved at gennemgå OECD’s Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Action 3, som dannede grundlag for EU’s Anti‑Tax Avoidance Directive (ATAD) – et fælles EU-tiltag mod aggressiv skattetilpasning. Specialet giver en grundig gennemgang af EU’s minimumskrav, som medlemslandene skal gennemføre i national ret, og analyserer, hvordan Danmarks implementering påvirkede de danske CFC-regler. Implementeringen medførte betydelige ændringer, herunder at flere indkomsttyper nu skal klassificeres som CFC-indkomst, samt justeringer af den såkaldte kontrolbetingelse og aktivbetingelse. Desuden behandles indførelsen af en delvis substans-test, der gør det muligt at vurdere, om et selskab har tilstrækkelig reel økonomisk substans. Afslutningsvis undersøger specialet de retlige virkninger af gennemførelsen af L 89.
This thesis examines how Danish tax rules on Controlled Foreign Companies (CFC) have evolved from their introduction in 1995 to the present, with a particular focus on the changes brought by Act L 89 in 2021. CFC rules aim to counter aggressive tax planning, where profits are shifted to controlled companies abroad to reduce tax. The thesis places this development in an international context by reviewing the OECD’s Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Action 3, which informed the EU’s Anti‑Tax Avoidance Directive (ATAD), a coordinated EU effort against aggressive tax planning. It provides a detailed walkthrough of the EU minimum requirements that Member States must implement in national law and analyzes how Denmark’s transposition affected Danish CFC legislation. The implementation led to significant changes, including the inclusion of several income streams as CFC income and revisions to the control condition and asset condition. The thesis also discusses the introduction of a partial substance test that allows an assessment of whether a company has sufficient real economic substance. Finally, it investigates the legal effects of implementing Act L 89.
[Dette resumé er omskrevet med hjælp fra AI baseret på projektets originale resumé]
Emneord