Cand.merc.aud.: National- og international sambeskatning
Forfatter
Larsen, Simon Tobias
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Afleveret
2019-06-03
Antal sider
79
Resumé
Specialet kortlægger og analyserer de danske regler om national og international sambeskatning (koncernbeskatning) med fokus på både den historiske udvikling siden selskabsskatteloven i 1960 og de gældende regler. Af uddraget fremgår, at opgaven gennemgår koncernbegrebet, kredsen af selskaber i obligatorisk national sambeskatning, administrationsselskabets rolle, territorialprincippet og faste driftssteder, samt reglerne for opgørelse af sambeskatningsindkomsten, herunder underskudsudnyttelse (bl.a. forskelle under og over 8.205.000 kr.), fordeling af underskud, særregler og hæftelse. For international sambeskatning behandles bl.a. hvilke selskaber der kan indgå, bindingsperioder, indgangsværdier, udskudt skat, opgørelse af indkomst, underskudsregler, koncernbidrag, værnsregler (LL § 5 I og § 5 G) og genbeskatning, herunder saldo, maksimering og kritikpunkter. Specialet sætter reglerne i EU-retlig kontekst gennem analyser af Marks & Spencer- og Bevola-dommene og deres betydning for grænseoverskridende tabsfradrag og faste driftssteder (fx krav til ”endelige” tab og genoptagelse). Metodemæssigt lægger opgaven op til en retsdogmatisk gennemgang af lovgivning, forarbejder, administrative anvisninger og praksis med kildekritik. Praktiske implikationer belyses via cases (fx et dansk selskab med fast driftssted i Finland og opkøb i udlandet) om valg af international sambeskatning. Uddraget angiver ikke eksplicitte resultater eller endelige konklusioner, men specialet fremstår som en systematisk fremstilling af reglerne og deres anvendelse i praksis.
This thesis maps and analyzes Danish rules on national and international group taxation, combining a historical overview since the 1960 Corporation Tax Act with a structured account of current law. Based on the excerpt, the study covers the definition of a tax group, which entities are included in mandatory national group taxation, the role of the administrative company, the territorial principle and permanent establishments, and the computation of the group tax base, including loss utilization (with distinctions below and above DKK 8,205,000), loss allocation, special rules, and liability. For international group taxation, it addresses eligibility, binding periods, entry values, deferred tax, income computation, loss carryforwards and use, group contributions, anti-avoidance rules (Sections 5 I and 5 G of the Danish Tax Assessment Act), and recapture, including balances, caps, and points of criticism. The thesis situates Danish rules within EU law by analyzing the Marks & Spencer and Bevola judgments and their implications for cross-border loss relief and permanent establishments (e.g., conditions for “final” losses and reopening). Methodologically, it appears to apply a doctrinal legal analysis of legislation, preparatory works, administrative guidance, and case law with source criticism. Practical implications are illustrated through case studies (e.g., a Danish company with a Finnish permanent establishment and foreign acquisitions) that inform the choice to opt into international group taxation. The excerpt does not state explicit results or final conclusions, positioning the work as a systematic exposition of the rules and their practical application.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]