Bopælsbegrebet og opholdets karakter i forhold til ubegrænset skattepligt til Danmark
Oversat titel
The term of residence and the nature of the stay in relation to unlimited tax liablity to Denmark
Forfattere
Anwari, Mojgan ; Schou-Andersen, Mette
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Afleveret
2019-05-20
Antal sider
65
Resumé
Specialet undersøger, hvornår fysiske personer bliver omfattet af ubegrænset skattepligt til Danmark i forbindelse med til- og fraflytning. Udgangspunktet er en analyse af bopælsbegrebet og opholdets karakter efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, og § 7, stk. 1, med fokus på, hvad reglerne indebærer, hvordan de anvendes i praksis, og om de kan forbedres. Metodisk bygger arbejdet på en retsdogmatisk gennemgang af lovgivning, rets- og administrativ praksis (herunder CIRK 135/1988, Skd. Medd. 1972 nr. 4 og styresignalet SKM2013.715.SKAT), en kritisk analyse af centrale afgørelser samt en komparativ belysning af regler i Sverige, Norge og Storbritannien og en vurdering af fremsatte moderniseringsforslag. Analysen viser, at bopælsbegrebet fortolkes bredt og rummer både objektive og subjektive elementer. Ved tilflytning kræver indtræden af ubegrænset skattepligt både bopæl og et ophold, der ikke kun er kortvarigt eller kan karakteriseres som “ferie eller lignende”; i praksis får omfanget af erhvervsmæssig aktivitet under opholdet stor betydning. Ved fraflytning er praksis mere restriktiv, idet rådighed over helårsbolig ofte medfører fortsat skattepligt, om end hensigten om fast bopæl i udlandet kan tillægges vægt. Styresignalet SKM2013.715.SKAT, der indfører retningslinjer for omfanget af arbejde i Danmark under ophold, har ikke skabt den ønskede klarhed, og området præges fortsat af uklarheder—særligt omkring begrebet “ferie eller lignende”. Sammenlignet med udlandet fremstår danske regler mindre objektiverede, og specialet anbefaler øget gennemsigtighed og forudsigelighed gennem lovændringer, så borgere lettere kan indrette sig efter reglerne om globalindkomstbeskatning ved ubegrænset skattepligt.
This thesis examines when individuals become subject to unlimited Danish tax liability in the context of moving to or from Denmark. It focuses on the interpretation and application of “residence” and the “nature of the stay” under Section 1(1)(1) and Section 7(1) of the Danish Withholding Tax Act, with the aims of clarifying current rules and assessing potential improvements. Methodologically, the study applies a doctrinal analysis of statutes and case law, administrative guidance (including CIRK 135/1988, Skd. Medd. 1972 no. 4, and the administrative signal SKM2013.715.SKAT), a critical review of key decisions, a comparative analysis of rules in Sweden, Norway and the United Kingdom, and an assessment of proposed modernisation initiatives. The analysis finds that “residence” is interpreted broadly, combining objective and subjective elements. For inbound moves, unlimited tax liability requires both residence and a stay that is more than short-term or merely “holiday or the like”; in practice, the extent of work performed during the stay is pivotal. For outbound moves, practice is more restrictive, with continued access to a permanent home often implying continued tax liability, although an intention to establish a permanent home abroad can be relevant. The SKM2013.715.SKAT guidelines, which set out how much work can be undertaken in Denmark without triggering tax liability, have not delivered the intended clarity, and ambiguities remain—especially around the “holiday or similar” concept. Compared with other countries, Danish rules appear less objectivised, and the thesis recommends enhancing transparency and predictability through legislative changes so that taxpayers can more easily align with global income taxation rules tied to unlimited tax liability.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord