Betinget lovliggørelse af kapitalejerlån: Retlige og praktiske udfordringer i samspillet mellem selskabsloven § 210 og ligningsloven § 16 E
Oversat titel
Conditional legalization of shareholder loans
Forfattere
Knudsen, Niklas ; Backhausen, Camilla
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Afleveret
2018-05-31
Antal sider
122
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvordan den betingede lovliggørelse af kapitalejerlån i selskabsloven §§ 210-215 siden 1. januar 2017 spiller sammen med de uændrede skatteregler i ligningsloven § 16 E, som skattemæssigt behandler sådanne lån som hævninger uden tilbagebetalingspligt (udbytte eller løn). Med udgangspunkt i en analytisk gennemgang af den selskabsretlige og skatteretlige regulering, dens historik og praksis belyses de praktiske og retlige udfordringer for kapitalejere, selskaber og rådgivere. Afhandlingen identificerer bl.a. risikoen for dobbeltbeskatning for fysiske kapitalejere med bestemmende indflydelse, fordi lånet beskattes ved udbetaling efter § 16 E, mens tilbagebetaling ikke skattemæssigt neutraliserer beskatningen, og efterfølgende udbytte beskattes igen. Der peges desuden på forskelle i afgrænsningen af den omfattede personkreds og i fortolkningen af undtagelsen om sædvanlige forretningsmæssige dispositioner, hvor praksis er uensartet, samt på usikkerheder ved lovliggørelse af tidligere ulovlige lån. Afhandlingen afsluttes med forslag til lovændringer, der kan mindske kløften mellem selskabs- og skatteret og derved reducere kompleksiteten og de uhensigtsmæssige økonomiske konsekvenser.
This thesis examines how the conditional legalization of shareholder loans in the Danish Companies Act §§ 210–215, effective from 1 January 2017, interacts with unchanged tax rules in the Tax Assessment Act § 16 E, which treat such loans as withdrawals without an obligation to repay (taxed as dividend or salary). Through an analytical review of the company and tax law frameworks, their history and practice, the thesis highlights practical and legal challenges for owners, companies and advisers. It identifies, in particular, a risk of double taxation for individual controlling shareholders, as the loan is taxed at the time it is granted under § 16 E, repayment does not reverse the tax effect, and subsequent dividends are taxed again. The thesis also points to differences in the scope of covered persons and in the interpretation of the “ordinary business transaction” exception, where practice is inconsistent, as well as uncertainties when legalizing previously unlawful loans. It concludes by proposing legislative solutions aimed at narrowing the gap between company and tax law to reduce complexity and avoid adverse financial outcomes.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord