Besvigelser
Oversat titel
Fraud
Forfatter
Kidega, Danford
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-06-01
Resumé
Specialet undersøger, hvorfor offentligheden ofte forventer, at revisor opdager besvigelser, og hvad revisor faktisk er forpligtet til i forbindelse med besvigelser. Forskningsspørgsmålet er: Hvad er revisors ansvar og forpligtelser i relation til besvigelser, og hvordan kan revisor undgå kritik som følge af forventningskløften? Afhandlingen redegør for relevante besvigelsesformer (fx misbrug af aktiver og regnskabsmanipulation) og for besvigelsestrekanten, præsenterer teorier om forventningskløften (bl.a. Brenda Porter og en dansk undersøgelse) og gennemgår rammerne i revisorloven og internationale standarder (ISA 200 og ISA 240). Metodisk bygger specialet på primær empiri i form af love, standarder, retsdokumenter og undersøgelser samt sekundær empiri fra lærebøger, og analyserer fire sager fra Revisionsnævnet for at belyse, hvordan revisor kan undgå berettiget kritik. Analysen viser, at overholdelse af god revisionsskik er afgørende i praksis, at ansvaret for tilstrækkelig intern kontrol mod besvigelser ligger hos den daglige og øverste ledelse, og at offentlighedens forventning om, at en revision afslører al svig, ofte er urealistisk, selv når revisionen er udført i overensstemmelse med standarderne. For at mindske forventningskløften foreslås bl.a. styrkede kompetencer vedrørende dokumentfalsk, tydeligere kommunikation til regnskabsbrugere om mangler i intern kontrol og periodiske dybdegående revisioner, så branchen kan levere mere beslutningsnyttig information uden at udhule det nuværende revisionsmandat.
This thesis examines why the public often expects auditors to detect fraud and clarifies what auditors are actually responsible for when fraud occurs. The research question asks: What are auditors’ responsibilities and obligations regarding fraud, and how can auditors avoid criticism arising from the audit expectation gap? The study outlines relevant fraud types (e.g., asset misappropriation and financial statement manipulation) and the fraud triangle, presents expectation gap theory (including Brenda Porter and a Danish study), and reviews the legal and standard-setting framework (the Danish Auditor Act and ISAs 200 and 240). Methodologically, it draws on primary evidence—laws, standards, court transcripts and investigations—and secondary evidence from textbooks, and analyzes four cases decided by the Danish Audit Board to assess when criticism of auditors is warranted. The analysis finds that compliance with good auditing practice is decisive in such cases, that responsibility for establishing adequate internal controls to mitigate fraud risks rests with day-to-day and top management, and that the public’s expectation that audits uncover all fraud is often unrealistic even when audits comply with standards. To narrow the expectation gap, the thesis proposes strengthening auditor competencies in identifying document forgery, improving communication to users about internal control deficiencies, and performing periodic in-depth audits, enabling the profession to provide more decision-useful information without altering the current audit mandate.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]