Beskatning af udenlandske pensionsordninger i Danmark, en analyse af EU-domstolens afgørelser og deres betydning for de nuværende pensionsbeskatningsregler
Oversat titel
Taxation of Foreign Pension Schemes in Denmark: An Analysis of the European Court of Justice's Decisions and Their Impact on Current Pension Taxation Rules.
Forfatter
Sayad, Razia
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-12-08
Antal sider
48
Resumé
Afhandlingen undersøger, om de danske regler for beskatning af udenlandske pensions- og livsforsikringsordninger er forenelige med EU-retten, og hvordan EU-Domstolens praksis har påvirket den nuværende lovgivning. Med udgangspunkt i principperne om fri bevægelighed og ikke-diskrimination analyseres centrale bestemmelser i TEUF samt EU-Domstolens afgørelser, særligt Bachmann-dommen (C-204/90) og Kommissionen mod Danmark (C-150/04). Den retsdogmatiske metode anvendes til at sammenholde EU-retskilder med den danske Pensionsbeskatningslov, herunder især §§ 15 C og 15 D samt §§ 53 A og 53 B, med fokus på arbejdsmarkedspensioner og individuelle ordninger (søjle 2 og 3) inden for EU/EØS. Afhandlingen dokumenterer, at EU-Domstolens afvisning af at acceptere begrundelsen om skattesystemets sammenhæng i den danske sag førte til lovændringer, der bl.a. giver mulighed for fradrag eller undtagelse for indbetalinger til pensionsordninger oprettet i andre EU/EØS-lande, når visse betingelser er opfyldt. Samlet set belyser afhandlingen samspillet mellem nationale skatteregler og EU-retten, og forklarer hvordan de danske regler er blevet tilpasset for bedre at understøtte mobilitet og ligebehandling på tværs af grænser.
The thesis examines whether Danish rules on the taxation of foreign pension and life insurance schemes comply with European Union law and how the Court of Justice of the European Union (CJEU) has shaped current Danish legislation. Anchored in the EU principles of free movement and non-discrimination, it applies a doctrinal legal method to analyze relevant TFEU provisions and key CJEU rulings, notably Bachmann (C-204/90) and Commission v Denmark (C-150/04). These EU sources are systematically compared with the Danish Pension Taxation Act, with particular attention to Sections 15 C and 15 D and Sections 53 A and 53 B, focusing on occupational and individual pensions (pillars 2 and 3) within the EU/EEA. The analysis shows that the CJEU’s rejection of Denmark’s tax coherence justification required legislative changes, including the introduction of Sections 15 C and 15 D, which allow deductions or exclusions for contributions to pension schemes established in other EU/EEA states when specified conditions are met. Overall, the thesis clarifies the interplay between national tax law and EU law and explains how Danish rules have been adapted to better support cross-border mobility and equal treatment.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord