Beskatning af søfarende ombord på danske skibe uden for dansk område
Oversat titel
Taxation of seafarers aboard Danish Vessels outside Danish territory
Forfatter
Laustsen, Lisbeth Holm
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Antal sider
36
Resumé
Specialet undersøger beskatning af søfarende på danske skibe uden for dansk område med særlig vægt på udvidelsen af DIS-ordningen i 2018 til tonnageskattelovens § 8 a-aktiviteter (bl.a. vagt- og supplytjenester, offshore-konstruktion, vindmølleparkservice, rør- og kabellægning, ismanagement samt indkvarterings- og støttetjenester). Med en retsdogmatisk metode gennemgås Sømandsbeskatningsloven, herunder grundlaget for skattefri nettohyre i DIS og sømandsfradrag, samt Kildeskattelovens regler om fuld og begrænset skattepligt. Derudover analyseres udvalgte dobbeltbeskatningsoverenskomster (mellem Danmark og Storbritannien/Nordirland samt de nordiske lande) og situationer, hvor der ikke foreligger overenskomst. Fokus er på, at udvidelsen af DIS endnu ikke er implementeret i de relevante overenskomster, at flere § 8 a-aktiviteter ikke entydigt kan anses for international trafik og kan henføres til andre artikler end den om skibsindkomst, hvilket skaber usikkerhed om beskatningsretten og risiko for dobbeltbeskatning for søfarende. Specialet identificerer de centrale retlige spørgsmål og behovet for afklaring eller traktatændringer; konkrete løsninger ligger uden for udvalgets ramme.
The thesis examines the taxation of seafarers on Danish vessels outside Danish territory, with a particular focus on the 2018 expansion of the DIS scheme to activities covered by section 8a of the Danish Tonnage Tax Act (including guard and supply services, offshore construction, wind farm services, pipeline and cable laying, ice management, and accommodation and support). Using a doctrinal legal method, it reviews the Seafarers’ Taxation Act, including the basis for tax-free net wages under DIS and the seafarer’s deduction, and the Danish Withholding Tax Act provisions on full and limited tax liability. It also analyzes selected double taxation conventions (between Denmark and the United Kingdom/Northern Ireland and the Nordic countries) and cases where no convention exists. The analysis highlights that the DIS extension is not yet reflected in the relevant conventions, that several section 8a activities may not qualify as international traffic and may fall under articles other than those on shipping income, creating uncertainty over taxing rights and a risk of double taxation for seafarers. The thesis maps the key legal issues and the need for clarification or treaty amendments; specific solutions are beyond its scope.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord