Beskatning af fast driftssted i den digitale verden

Taxation of Permanent Establishment in the Digital World

Lund, Sara

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2022

2022-05-19

70

Afhandlingen undersøger, hvordan beskatningsretten til indkomst fra højt digitaliserede forretningsmodeller fordeles mellem stater efter skatteoverenskomster, med særligt fokus på, om begrebet fast driftssted i OECD’s modeloverenskomst artikel 5 kan anvendes på virksomheder uden fysisk tilstedeværelse. Med en retsdogmatisk tilgang til dansk og international skatteret, herunder modeloverenskomsten og EU-retten, samt retspolitiske overvejelser, gennemgår afhandlingen den digitale økonomis kendetegn og analyserer grænsedragninger gennem praksisnære scenarier (fx datacentre, varelagre og agenter). Analysen peger på, at de nuværende regler, der knytter fast driftssted til fysisk tilstedeværelse, ikke i tilstrækkelig grad fanger digital økonomisk aktivitet, og at reglerne bør opdateres, så beskatningen også kan baseres på digital økonomisk tilstedeværelse. Afhandlingen drøfter mulige løsninger, herunder unilaterale tiltag og OECD/G20’s BEPS 2.0, Søjle 1, der indfører en selvstændig nexus-regel og nye profitallokeringsprincipper. Den konkluderer, at en konsensusbaseret Søjle 1-løsning er velegnet til at håndtere beskatningsudfordringerne ved digitale virksomheder med væsentlig økonomisk tilstedeværelse uden fysisk fast driftssted.

This thesis examines how taxing rights over income from highly digitalized business models are allocated between states under tax treaties, focusing on whether the OECD Model Tax Convention Article 5 concept of a permanent establishment can apply to companies operating without physical presence. Using a doctrinal legal method grounded in Danish and international tax law, including the Model Convention and EU law, supplemented by legal policy analysis, the thesis outlines key features of the digital economy and tests boundaries through practical scenarios (e.g., data centers, warehouses, and agents). The analysis indicates that current rules tying permanent establishment to physical presence do not adequately capture digital economic activity and should be updated to reflect digital economic presence. The thesis evaluates potential solutions, including unilateral measures and the OECD/G20 BEPS 2.0 Pillar One approach, which introduces a standalone nexus rule and new profit allocation principles. It concludes that a consensus-based Pillar One solution is suitable for addressing the taxation of digital businesses with significant economic presence but no physical permanent establishment.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter