Beskatning af digitale tjenester

Taxation of Digital Services

Bilde, Signe ; Bendtsen, Mathias Ekstrøm

4. semester

Jura, Kandidat

2018

2018-05-25

77

Den digitale økonomi vokser hurtigt og udfordrer et internationalt skattesystem, der er bygget op omkring fysisk tilstedeværelse. Denne kandidatafhandling undersøger, hvordan indtægter fra digitale tjenester i dag beskattes på tværs af grænser, og om de gældende regler sikrer en rimelig fordeling af beskatningsretten mellem lande. Afhandlingen afgrænser sig til digitale tjenester med grænseoverskridende elementer og ser bort fra handel med fysiske varer, renter/royalties og selskabsretlige strukturer uden relevans for fastlæggelsen af beskatningsstedet. Metodisk anvendes en retsdogmatisk tilgang med inddragelse af lovgivning, forarbejder, OECD’s modeloverenskomst og kommentarer samt praksis fra EU-Domstolen, nationale domstole og skattemyndigheder; der suppleres med en de lege ferenda-vurdering. Analysen behandler bl.a. spørgsmålet om fast driftssted i en digital kontekst og belyser serverland-, forbrugerland- og annoncørproblematikkerne, som opstår, når værdi skabes uden væsentlig fysisk tilstedeværelse. Afhandlingen gennemgår og vurderer aktuelle reformspor fra OECD’s BEPS-arbejde (herunder forslag om væsentlig digital/økonomisk tilstedeværelse, kildeskat på digitale transaktioner og udligningsafgifter) samt EU-Kommissionens kort- og langsigtede direktivforslag, der sigter mod at knytte beskatning tættere til digital tilstedeværelse. På baggrund af den retlige analyse vurderes, i hvilket omfang den nuværende ordning er tidssvarende, og om de foreslåede tiltag kan afhjælpe de identificerede udfordringer; konkrete konklusioner herpå fremgår ikke af det uddrag, som denne sammenfatning bygger på.

Rapid growth in the digital economy is straining an international tax framework built around physical presence. This thesis examines how cross‑border income from digital services is currently taxed and whether existing rules ensure a fair allocation of taxing rights among countries. The study focuses on digital services with cross‑border elements and excludes trade in physical goods, interest/royalty issues, and corporate structures unrelated to determining the place of taxation. Methodologically, it applies a doctrinal legal analysis, drawing on legislation, preparatory works, the OECD Model Tax Convention and its commentary, and case law from the Court of Justice of the European Union, national courts, and tax authorities, complemented by a de lege ferenda assessment. The analysis addresses the notion of permanent establishment in a digital context and highlights server‑country, consumer‑country, and advertiser‑related challenges that arise when value is created without substantial physical presence. It reviews and evaluates ongoing reform paths from the OECD’s BEPS work (including proposals on significant digital/economic presence, withholding taxes on digital transactions, and equalization levies) and the European Commission’s short‑ and long‑term directives aiming to link taxation more closely to digital presence. Based on the legal analysis, the thesis assesses how fit the current system is and whether the proposed measures could remedy the identified issues; specific conclusions are not provided in the excerpt on which this summary is based.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Skat ; digitale tjenester

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter