Beskatning af aktionærlån
Oversat titel
Taxation of shareholder loans
Forfattere
Sejer-Nielsen, Rasmus ; Olsen, Mark Hellerup
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2013
Afleveret
2013-05-15
Antal sider
80
Resumé
Specialet undersøger beskatningen af aktionærlån med udgangspunkt i lovforslag L 199, fremsat i 2012, der omkvalificerer aktionærlån til hævninger uden tilbagebetalingspligt og dermed skattemæssigt behandler dem som løn eller udbytte. På baggrund af den økonomiske krise og en stigende brug af aktionærlån analyserer forfatterne, hvad L 199 indebærer, og hvilken betydning det har for den enkelte aktionær. Fremstillingen er en retsdogmatisk analyse med metodeafsnit om retskilder og de lege ferenda-betragtninger og gennemgår den danske regulering før og efter 1973 samt Selskabsreformen 2010. Der redegøres for, hvad der udgør et ulovligt aktionærlån, armslængdeprincippet, udbytte (herunder maskeret udbytte), og hvordan L 199 håndterer indkomstkategorierne løn, udbytte og tilskud samt begrebet bestemmende indflydelse. Specialet sammenholder L 199 med EU-retten, især etableringsretten og kapitalens fri bevægelighed samt mulige undtagelser efter TEUF art. 63, og belyser den internationale problemstilling, når aktionærlån er lovlige i andre EU-lande. Endvidere analyseres tilbagebetalingsscenarier, herunder konkurslovens rolle og rentefradrag, samt strafferetlige aspekter, og der perspektiveres til et muligt udfald ved EU-Domstolen. Uddraget indeholder ikke specialets endelige konklusioner, men sigter mod at vurdere, om L 199 effektivt fjerner skattemæssige incitamenter til aktionærlån og om reglerne er forenelige med EU-retten.
This thesis examines the taxation of shareholder loans with a focus on Danish bill L 199, introduced in 2012, which reclassifies shareholder loans as withdrawals without repayment obligation and thus taxes them as salary or dividends. Motivated by the financial crisis and a rising use of shareholder loans, the authors analyze what L 199 entails and its implications for individual shareholders. The study adopts a doctrinal legal approach, outlining sources of law and de lege ferenda considerations, and reviews Danish regulation before and after 1973 as well as the 2010 company law reform. It clarifies what constitutes an unlawful shareholder loan, discusses the arm’s length principle, dividends (including disguised dividends), and shows how L 199 addresses income categories such as salary, dividends, and grants, as well as the notion of controlling influence. The thesis compares L 199 with EU law, focusing on freedom of establishment and the free movement of capital and possible exceptions under TFEU Article 63, and explores the international dimension where shareholder loans are lawful in other EU countries. It also analyzes repayment scenarios, including the role of bankruptcy law and interest deductibility, and considers criminal law aspects, with a perspective on potential outcomes before the Court of Justice of the EU. The excerpt does not include final findings, but the work aims to assess whether L 199 effectively removes tax incentives for shareholder loans and whether the rules are compatible with EU law.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord