Beneficial owner: I relation til gennemstrømningsselskaber
Oversat titel
Beneficial Owner: In Relation to Conduit Companies
Forfatter
Werner, Mathias Zimmer
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2013
Afleveret
2013-10-02
Antal sider
82
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvordan begrebet beneficial owner (retmæssig ejer/retmæssig indkomstmodtager) skal fortolkes ved beskatning af udbytter og renter, som danske datterselskaber udbetaler til udenlandske moderselskaber, særligt hvor der indgår mellemholdingselskaber som gennemstrømningsselskaber. Baggrunden er øget internationalisering og skatteplanlægning, samt SKATs skærpede kontrol siden 2007 med sager, hvor modtageren ikke anses for retmæssig ejer, og hvor der derfor hævdes pligt til at indeholde kildeskat. Afhandlingen tager udgangspunkt i selskabsskattelovens regler om begrænset skattepligt og de betingelser for skattefritagelse, der følger af dobbeltbeskatningsoverenskomster og EU-direktiver (Moder-/datterselskabsdirektivet og Rente-/royaltydirektivet). Metodisk gennemfører afhandlingen en retsdogmatisk analyse af OECD’s Modeloverenskomst og kommentarer, relevant EU-ret, dansk intern ret om retmæssig indkomstmodtager samt international og dansk retspraksis, herunder bl.a. Indofoods, Prévost Car og nyere danske afgørelser (fx ISS-sagen). Afgrænsningen omfatter koncerninterne betalinger af udbytter og renter og fokuserer på fortolkningen af beneficial owner-kriteriet, herunder faktorer som dispositionsret over indkomsten, kommercielt indhold og pengestrømme. Formålet er at klarlægge, hvornår mellemholdingselskaber kan nægtes overenskomstfordele som følge af manglende retmæssigt ejerskab, og hvilke retlige og praktiske konsekvenser dette har for koncernstrukturer og kildeskatteforpligtelser. Da afhandlingen i de første kapitler opstiller problemfelt, metode og retskilder, præsenteres der endnu ikke endelige resultater, men banen kridtes op for en systematisk vurdering af fortolkningsspørgsmålene.
This thesis examines how the beneficial owner concept should be interpreted in taxing dividends and interest paid by Danish subsidiaries to foreign parent companies, particularly where intermediate holding companies function as conduit companies. The study is motivated by increased internationalization and tax planning and by the Danish tax authority’s intensified audits since 2007 in cases alleging that the direct recipient is not the beneficial owner and that withholding tax should therefore have been applied. The analysis is grounded in the Danish corporate tax rules on limited tax liability and the conditions for relief under double tax treaties and EU directives (the Parent–Subsidiary Directive and the Interest–Royalty Directive). Methodologically, it applies a doctrinal legal analysis of the OECD Model Tax Convention and its Commentaries, relevant EU law, Danish domestic law on the “retmæssig indkomstmodtager,” and international and Danish case law, including Indofoods, Prévost Car, and recent Danish decisions (e.g., the ISS case). The scope is limited to intra-group payments of dividends and interest and focuses on interpreting the beneficial owner test, considering factors such as control over the income, commercial substance, and the flow of funds. The aim is to clarify when intermediate holding companies may be denied treaty benefits due to lack of beneficial ownership and to outline the legal and practical implications for group structures and withholding obligations. As the early chapters set out the problem, methods, and sources, no final findings are presented at this stage, but the thesis establishes the framework for a systematic assessment of these interpretive issues.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord