ATA-direktivets betydning for dansk CFC-beskatning herunder betydningen af den manglende implementering
Oversat titel
The significance of the ATA-Directive for Danish CFC-taxation including the significance of the lack of implementation
Forfatter
Storvang, Mette
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Afleveret
2019-05-20
Antal sider
68
Resumé
Specialet undersøger, hvilken betydning EU’s Anti‑Tax Avoidance‑direktiv fra 2016 (ATA‑direktivet) har for de danske CFC‑regler i selskabsskattelovens § 32, herunder konsekvenserne af at Danmark ikke nåede at implementere direktivet inden fristen den 31. december 2018. Med udgangspunkt i en juridisk analyse af EU‑domstolens praksis om direkte virkning samt en sammenligning mellem ATA‑direktivets artikel 7 og de gældende danske regler vurderes, om direktivbestemmelsen kan finde umiddelbar anvendelse i dansk ret, og om de danske regler i det mindste svarer til direktivets minimumskrav. Analysen peger på, at artikel 7 er klar, præcis og ubetinget, og at implementeringsfristen er udløbet, hvorfor bestemmelsen har umiddelbar virkning over for staten. Samtidig viser sammenligningen, at artikel 7 har et bredere anvendelsesområde end § 32 både i kontrolbetingelsen (der efter direktivet omfatter såvel juridisk som økonomisk kontrol med fokus på stemmerettigheder, kapitalandele og retten til udbytte) og i indkomstbetingelsen (der udløses ved forekomst af CFC‑indkomst uden et 50 %‑tærskelkrav). På den baggrund konkluderes, at artikel 7 gælder sideløbende med § 32 i Danmark, og at der er behov for at ændre de danske CFC‑regler for at sikre overensstemmelse med direktivet.
This thesis examines the impact of the EU Anti‑Tax Avoidance Directive (ATA Directive, 2016) on Denmark’s controlled foreign company (CFC) rules in Section 32 of the Danish Corporation Tax Act, including the consequences of Denmark not implementing the directive by the 31 December 2018 deadline. Using a doctrinal legal analysis of the Court of Justice of the EU’s case law on direct effect and a comparison between Article 7 of the ATA Directive and current Danish rules, the study assesses whether Article 7 is immediately applicable in Denmark and whether Danish law meets the directive’s minimum requirements. The analysis indicates that Article 7 is clear, precise and unconditional, and with the implementation deadline expired, it has direct effect against the state. The comparison further shows that Article 7 has a broader scope than Section 32, both in the control test (which under the directive covers legal and economic control, focusing on voting rights, shareholdings and profit rights) and in the income test (which is triggered by the presence of CFC income without a 50% threshold). The thesis concludes that Article 7 applies alongside Section 32 in Denmark and that amendments to the Danish CFC rules are needed to ensure compliance with the directive.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord