Anvendelsesområdet for ligningslovens § 3, stk. 3
Oversat titel
The application of section 3, subsection 3 of the Danish Tax Assessment Act
Forfatter
Nielsen, Katrine
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Afleveret
2018-05-17
Resumé
Specialet undersøger anvendelsesområdet for ligningslovens § 3, stk. 3 – den generelle internationale omgåelsesklausul rettet mod misbrug af dobbeltbeskatningsoverenskomster – i lyset af stigende international skatteplanlægning. Med udgangspunkt i Skattelypakken fra 2015 og lovforslag L 167 placeres bestemmelsen i den bredere EU- og OECD-kontekst, herunder BEPS-initiativet og anbefalingerne i Action 6 om Principal Purpose Test (PPT). Afhandlingen afklarer centrale begreber om generelle og specifikke værnsregler, aggressiv skatteplanlægning og misbrug, og analyserer PPT’ens betingelser og undtagelse samt fortolkningen af § 3, stk. 3 og dens samspil med relaterede regler. Der foretages en sammenligning mellem dansk ret og OECD’s minimumsstandarder og en gennemgang af tidlig administrativ praksis (bl.a. SKM.2017.333.SR og SKM.2017.626.SR) med henblik på at belyse, hvilke faktorer Skattemyndighederne kan forventes at inddrage ved anvendelsen af bestemmelsen. Afgrænsningen omfatter kun direkte skatter og ikke en udtømmende behandling af konkrete cases. Resultater og konklusioner fremgår ikke af det medtagne uddrag, men undersøgelsen sigter mod at styrke forudsigelighed og retssikkerhed i anvendelsen af § 3, stk. 3.
This thesis examines the scope of Section 3(3) of the Danish Tax Assessment Act—the general international anti-abuse rule aimed at preventing treaty shopping and abuse of double taxation treaties—against the backdrop of increasing cross-border tax planning. Anchored in the 2015 anti-avoidance package (L 167), it situates the provision within the EU and OECD frameworks, notably the BEPS initiative and Action 6 recommendations on the Principal Purpose Test (PPT). The study clarifies key concepts relating to general versus specific anti-avoidance rules, aggressive tax planning, and abuse, and analyzes the PPT’s conditions and exception alongside the interpretation of Section 3(3) and its interaction with related provisions. It compares Danish law with OECD minimum standards and reviews early administrative practice (including SKM.2017.333.SR and SKM.2017.626.SR) to indicate which factors the Danish tax authorities may consider when applying the rule. The scope is limited to direct taxes and does not provide an exhaustive set of case studies. Findings and conclusions are not included in the provided excerpt, but the study aims to improve predictability and legal certainty in applying Section 3(3).
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]