Anvendelse og udfordringer af OECD TPG 2017 i relation til de immaterielle aktiver og interne omstruktureringer, herunder påvirkningen af COVID-19
Oversat titel
Application and challenges in OECD TPG 2017 related to intangibles and business restructurings, including the influence by COVID-19
Forfattere
Uggerhøj, Jeanette Nymark ; Ellesen, Marianne Schmidt
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-05-19
Resumé
Afhandlingen undersøger anvendelsen og de praktiske udfordringer ved OECD’s Transfer Pricing Guidelines 2017 (TPG 2017) i relation til immaterielle aktiver og interne omstruktureringer i multinationale koncerner, herunder den særlige påvirkning fra COVID-19. Med udgangspunkt i TPG 2017 kapitel VI og IX gennemgås centrale ændringer og principper, bl.a. den bredere – men ikke entydige – definition af immaterielle aktiver, at juridisk ejerskab i sig selv ikke berettiger til afkast, samt betydningen af DEMPE-funktioner, funktions- og risikoanalyser og omfordeling af profitpotentiale ved omstruktureringer. Afhandlingen sætter disse retningslinjer ind i en retlig ramme med OECD’s modeloverenskomst art. 9 og danske regler (bl.a. LL § 2, SL §§ 4-6 og AL § 40) og diskuterer værdiansættelse, herunder Hard-to-Value Intangibles, ex ante versus ex post-aflønning og dokumentationskrav. Som metode kombineres en analyse af retskilder og OECD-vejledninger med en egenkonstrueret case om Salus-koncernen, hvor en krisedrevet omstrukturering med overdragelse af immaterielle aktiver belyses via en seks-trins risikoanalyse, før-/efter-sammenligninger og prisfastsættelse. Formålet er at vurdere, i hvilket omfang TPG 2017 giver operationel vejledning for MNE’er i en global krise, hvor midlertidige nedlukninger, ændret risikofordeling og faldende værdi af immaterielle aktiver kan udløse omstruktureringer; konkrete konklusioner herom fremgår dog ikke af det foreliggende uddrag.
The thesis examines the application and practical challenges of the OECD Transfer Pricing Guidelines 2017 (TPG 2017) for intangibles and intra-group business restructurings in multinational enterprises, including the specific effects of COVID-19. Drawing on TPG 2017 Chapters VI and IX, it outlines key updates and principles—such as the broader, yet not fully definitive, concept of intangibles; the notion that legal ownership alone does not secure returns; and the role of DEMPE functions, functional and risk analyses, and the reallocation of profit potential in restructurings. The analysis situates these guidelines within the legal framework of OECD Model Article 9 and Danish rules (including LL § 2, SL §§ 4–6 and AL § 40) and discusses valuation approaches, Hard-to-Value Intangibles, ex ante versus ex post remuneration, and documentation. Methodologically, a review of legal sources and OECD guidance is combined with a self-constructed case on the Salus group, in which a crisis-driven restructuring with transfers of intangibles is examined through a six-step risk analysis, before/after comparisons and pricing. The aim is to assess how far TPG 2017 provides operational guidance for MNEs during a global crisis where shutdowns, shifting risk profiles and declining intangible values may trigger restructurings; specific findings on this assessment are not included in the present excerpt.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]