Analyse af OECD's aftale for global skat
Oversat titel
Analysis of OECD's agreement for global tax
Forfattere
Christensen, Birger Skødt ; Zolovic, Selma
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Antal sider
88
Resumé
Specialet undersøger OECD’s BEPS 2.0-aftale og dens konsekvenser for Danmark og danske virksomheder. Aftalen, der er tilsluttet af over 140 lande, markerer et paradigmeskifte i international selskabsbeskatning med to søjler: omfordeling af beskatning til markedslande (søjle 1) og en global minimumsbeskatning på 15 % (GloBE) for store multinationale selskaber (søjle 2). I EU implementeres aftalen via direktiver, hvor søjle 2 allerede er udmøntet i direktiv 2021/823, mens søjle 1 endnu ikke er færdigudviklet. Da reglerne er nye og delvist uafklarede, anvendes en retsdogmatisk metode suppleret med fremadskuende fortolkning af forventede udfald og ny læsning af eksisterende afgørelser, med fokus på direkte selskabsskatter. Analysen finder, at søjle 1 kun forventes at berøre ét dansk selskab, Novo Nordisk A/S, og samlet vil medføre et estimeret dansk provenutab på omkring 2 mia. kr., idet skatteindtægter fra globale tech-selskaber vurderes at være begrænsede, og markedslande kun tildeles beskatningsret til 25 % af overskudsmarginen over 10 %. Søjle 2 sigter mod at modvirke aggressiv skatteplanlægning og skabe mere lige konkurrence, men effektiviteten af de nye nexus-regler vurderes som usikker. Samlet konkluderes, at BEPS 2.0 sandsynligvis vil lykkes og bidrage til mere retfærdig global beskatning, men indebærer udfordringer såsom kort implementeringstid og uafklaret arbitrage, og for Danmark forventes lavere statslige skatteindtægter samt højere skattebetalinger for berørte virksomheder, især via GloBE.
This thesis examines the OECD BEPS 2.0 agreement and its consequences for Denmark and Danish companies. The agreement, endorsed by over 140 countries, represents a paradigm shift in international corporate taxation through two pillars: reallocating taxing rights to market countries (Pillar One) and introducing a 15% global minimum tax (GloBE) for large multinationals (Pillar Two). In the EU, implementation proceeds via directives, with Pillar Two set out in Directive 2021/823, while Pillar One is still being finalized. Given the novelty and partial uncertainty of the rules, the study applies a doctrinal legal method, supplemented by forward-looking interpretation of expected outcomes and a re-reading of existing case law, focusing on direct corporate taxes. The analysis finds that Pillar One is expected to affect only one Danish company, Novo Nordisk A/S, and to lead to an estimated net revenue loss for Denmark of about DKK 2 billion, as tax inflows from major global tech firms are limited and market countries receive taxing rights to only 25% of profit margins above 10%. Pillar Two aims to deter aggressive tax planning and level the competitive playing field, though the effectiveness of the new nexus rules is questionable. Overall, the thesis concludes that BEPS 2.0 is likely to succeed and foster fairer global taxation, but it brings challenges such as a short implementation timeline and unresolved arbitrage issues; for Denmark, it implies lower state tax revenues and higher tax payments for affected firms, primarily through GloBE.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]