Analyse af den regnskabsmæssig behandling af virksomhedssammenslutninger foretaget efter overtagelsesmetoden med fokus på bryggeribranchen
Oversat titel
Analysis of the accounting treatment of business combinations carried out according to the acquisition method with a focus on the brewing industry
Forfatter
Petersen, Matias
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-06-07
Resumé
Specialet undersøger den regnskabsmæssige behandling af virksomhedssammenslutninger efter overtagelsesmetoden (IFRS 3) med fokus på bryggeribranchen og stiller spørgsmålet: Hvilke udfordringer for præsentationen i årsrapporten opstår i forbindelse med sådanne transaktioner? Tilgangen kombinerer en teoretisk gennemgang af IFRS 3, herunder udfordringer ved købsprisallokering og identifikation af goodwill, samt IAS 36 om nedskrivningstest af goodwill, med en empirisk analyse af otte globale bryggeriers årsrapporter for at vurdere efterlevelse og oplysningskvalitet. Desuden sammenlignes resultaterne med regnskaber aflagt efter US GAAP og HKFRS for at vurdere informationsnytten for regnskabsbrugere, og der trækkes linjer til dialog med Erhvervsstyrelsen om, hvorvidt IFRS 3 og IAS 36 dækker brugernes informationsbehov. Analysen indikerer, at IFRS-regnskaber generelt giver mere dybdegående indsigt end regnskaber under US GAAP og HKFRS; omfang og kompleksitet af noteoplysninger hænger tæt sammen med virksomhedsstørrelse, og der ses forskelle i oplysningsniveau også mellem IFRS-regnskaber, blandt andet med lavere oplysninger for to japanske bryggerier. Overordnet overholdes lovens ord i høj grad, om end ånden ikke altid efterleves, og der peges ikke på umiddelbare forbedringsmuligheder inden for IFRS-overensstemmende rapportering. Konklusionerne skal læses med forbehold for det begrænsede antal analyserede virksomheder.
This thesis analyzes the accounting treatment of business combinations under the acquisition method (IFRS 3) with a focus on the brewing industry, addressing the question: What presentation challenges arise in annual reports when such transactions occur? The approach combines a theoretical review of IFRS 3, including purchase price allocation and goodwill identification, and IAS 36 on goodwill impairment testing, with an empirical assessment of eight global breweries’ annual reports to evaluate compliance and disclosure quality. The findings are compared with financial statements prepared under US GAAP and HKFRS to gauge user-oriented information value, and are linked to questions raised with the Danish Business Authority about whether IFRS 3 and IAS 36 meet user needs. The analysis indicates that IFRS-based reporting generally provides more in-depth insight than US GAAP and HKFRS; the scope and complexity of disclosures correlate with company size, and disclosure levels vary even among IFRS reporters, including lower disclosures for two Japanese breweries. Overall, the letter of the standards is largely followed, although the spirit is not always met, and no immediate improvements are identified for IFRS-compliant reporting. These conclusions are subject to the limitation of the small sample analyzed.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]