Allokering af indkomst til faste driftssteder

Attribution of profits to permanent establishments

Raaschou, Jesper Cassøe

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2009

111

I sommeren 2008 offentliggjorde OECDs Committee on Fiscal Affairs sin rapport om allokering af overskud til faste driftssteder for at skabe større enighed om beskatningen af faste driftssteder, hvor medlemslandene hidtil har tolket modeloverenskomstens artikel 7 forskelligt. Denne afhandling foretager en juridisk analyse af rapportens autoriserede tilgang til indkomstallokering og belyser de mulige konsekvenser for multinationale virksomheders faste driftssteder. Særligt undersøges betydningen af begrebet significant people functions som et minimumsaktivitetsniveau for at kunne allokere indkomst, og om begrebet også kan påvirke, om der overhovedet foreligger et fast driftssted, herunder spørgsmålet om et fast driftssted uden allokerbar indkomst. Afhandlingen vurderer desuden foreneligheden med EU-retten på baggrund af EF-Domstolens praksis (bl.a. Cadbury Schweppes) og diskuterer, om forskelle mellem kriterier for selskaber og for faste driftssteder kan medføre ulovlig forskelsbehandling. Endelig behandles praktiske problemstillinger som identifikation af significant people functions, dokumentationskrav og konsekvenserne af fortsatte forskelle i medlemslandenes fortolkning af artikel 7. Afhandlingen systematiserer de hidtidige og nye allokeringsprincipper (direkte og indirekte metoder, interne handler, allokering af aktiver, risici og kapital samt sammenlignelighedsanalyse) og peger på potentielle konflikter og implementeringsudfordringer, som lovgivere og virksomheder må adressere.

In summer 2008, the OECD Committee on Fiscal Affairs released its report on attributing profits to permanent establishments to promote greater consensus on PE taxation, as member states have long diverged in their interpretations of Article 7 of the OECD Model. This thesis offers a legal analysis of the report’s authorised approach to profit attribution and assesses its implications for the allocation of income to PEs in multinational groups. It focuses on the concept of significant people functions as a minimum level of activity for attributing profits, and explores whether the concept may also influence the very existence of a PE, including the possibility of a PE with no attributable income. The thesis further examines consistency with EU law in light of European Court of Justice case law (including Cadbury Schweppes) and discusses whether differing criteria for companies versus PEs could result in unlawful discrimination under the EU Treaties. It also addresses practical issues such as identifying significant people functions, documentation requirements, and the challenges posed by continued divergence in member states’ interpretations of Article 7. By structuring both existing and new allocation principles (direct and indirect methods, internal dealings, and the allocation of assets, risks and capital, plus comparability analysis), the study highlights potential conflicts and implementation challenges that policymakers and businesses need to consider.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter