Afgiftspligtige personer i forbindelse med begrebet selvstændig økonomisk virksomhed

Taxable persons in relation to the concept of independent economic activity

Kacar, Ayfer

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2022

2022-04-01

69

Specialet undersøger de afgørende kriterier for, hvornår en enhed anses for en afgiftspligtig person efter momsloven § 3, stk. 1 og momssystemdirektivet art. 9, stk. 1, med fokus på forståelsen af selvstændig økonomisk virksomhed og afgrænsningen over for lønmodtagere. Med en retsdogmatisk tilgang, der beskriver og fortolker gældende ret på baggrund af direktiv- og lovbestemmelser samt EU-Domstolens og dansk praksis, belyses, hvem der omfattes af momsreglernes personkreds. Analysen viser, at afgiftspligtig status beror på to hovedelementer: selvstændighed og økonomisk virksomhed; medarbejdere og andre private personer falder udenfor efter art. 10, og grænsen mod lønmodtagerforhold fastlægges ud fra en samlet vurdering af arbejdsgiver‑arbejdstager‑relationen. Formålet eller resultatet af aktiviteten er uden betydning; økonomisk virksomhed kan være varig eller lejlighedsvis og omfatter også udnyttelse af materielle og immaterielle goder med henblik på at opnå indtægter af en vis varig karakter. Efter EU‑praksis indtræder status som afgiftspligtig typisk først ved de første forberedende dispositioner knyttet til den momspligtige aktivitet, f.eks. initiale udgifter eller investeringer. Specialet afgrænser sig fra behandlingen af momssystemdirektivets art. 9, stk. 2, og fokuserer på § 3, stk. 1, art. 9, stk. 1, samt dele af art. 10.

The thesis examines the decisive criteria for when an entity is regarded as a taxable person under the Danish VAT Act § 3(1) and the EU VAT Directive Article 9(1), focusing on the meaning of independent economic activity and the boundary to employment. Using a doctrinal legal analysis that describes and interprets applicable law based on directive and statutory provisions and EU and Danish case law, it clarifies who falls within the scope of the VAT rules. The analysis finds two core elements for taxable‑person status: independence and economic activity; employees and private individuals are excluded under Article 10, and the distinction from employment is made through an overall assessment of the employer–employee relationship. The purpose or outcome of the activity is irrelevant; economic activity may be permanent or occasional and includes the exploitation of tangible and intangible assets to obtain income of a certain lasting nature. According to EU case law, taxable‑person status typically arises only once the first preparatory actions related to the taxable activity occur, such as initial expenses or investments. The study does not address Article 9(2) and focuses on § 3(1), Article 9(1), and parts of Article 10.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter